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夫妻如何申報較為有利

依據所得稅法的規定,夫妻雙方均有所得時,一定要合併辦理綜合所得稅結算申報,且夫或妻一方有薪資所得者,均可就其薪資所得分開計算稅額,以減輕負擔,但仍然必須由納稅義務人合併填報在同一份申報書內申報繳納,不過在年度中結婚之夫妻,結算當年度的綜合所得稅仍可以選擇夫妻各自單獨或合併申報。
建議您利用綜合所得稅結算電子申報繳稅軟體辦理申報,申報軟體會自動選擇稅額最低之方式計算。

舉例說明                
某申報戶夫的薪資所得為 840,000 元,利息所得200,000元,妻的薪資所得為 500,000元,利息所得170,000元,受扶養親屬1人薪資所得10,000元,利息所得50,000元,以下就 5 種情形分別列示計算:

1 種方式:夫妻所得合併計稅合併申報

綜合所得淨額

稅率

累進差額

等於

應納稅額

861,000

×

12%

36,400

66,920

2 種方式:將夫的薪資所得分開計稅,合併申報

薪資分開計稅

者之薪資所得

薪資分開計稅

者之免稅額

薪資分開計稅者之薪資所得扣除額

等於

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

840,000

85,000

108,000

647,000

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

稅率

累進差額

等於

薪資分開計稅

部分之應納稅額

647,000

×

12%

36,400

41,240

綜合所得淨額

薪資分開計稅者

之薪資所得淨額

等於

不含薪資分開計稅

部分之所得淨額

861,000

647,000

214,000

 

不含薪資分開計稅者之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含薪資分開計稅部分之應納稅額

214,000

×

5%

0

10,700

 

薪資分開計稅

部分之應納稅額

不含薪資分開計稅

部分之應納稅額

等於

應納稅額

41,240

10,700

51,940

3 種方式:將妻的薪資所得分開計稅,合併申報

薪資分開計稅

者之薪資所得

薪資分開計稅者之免稅額

薪資分開計稅者之薪資所得扣除額

等於

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

500,000

85,000

108,000

307,000

 

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

稅率

累進差額

等於

薪資分開計稅

部分之應納稅額

307,000

×

5%

0

15,350

 

綜合所得淨額

薪資分開計稅者

之薪資所得淨額

等於

不含薪資分開計稅部分之所得淨額

861,000

307,000

554,000

 

不含薪資分開計稅

部分之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含薪資分開計稅

部分之應納稅額

554,000

×

12%

36,400

30,080

 

薪資分開計稅

部分之應納稅額

不含薪資分開計稅

部分之應納稅額

等於

應納稅額

15,350

30,080

45,430

4種方式:將夫的各類所得分開計稅,合併申報

各類所得分開計稅者之各類所得

各類所得分開計稅者之免稅額

各類所得分開計稅者之薪資扣除額

各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額

等於

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

1,040,000

85,000

108,000

50,000

797,000

 

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

稅率

累進差額

等於

各類所得分開計稅者之應納稅額

797,000

×

12%

36,400

59,240

綜合所得總額

各類所得分開計稅者之各類所得

免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額)

扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額)

等於

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

1,770,000

1,040,000

170,000

496,000

64,000

 

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

64,000

×

5%

0

3,200

 

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

等於

應納稅額

59,240

3,200

62,440

5種方式:將妻的各類所得分開計稅,合併申報

各類所得分開計稅者之各類所得

各類所得分開計稅者之免稅額

各類所得分開計稅者之薪資扣除額

各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額

等於

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

670,000

85,000

108,000

20,000

457,000

 

 

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

稅率

累進差額

等於

各類所得分開計稅者之應納稅額

457,000

×

5%

0

22,850

綜合所得總額

各類所得分開計稅者之各類所得

免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額)

扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額)

等於

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

1,770,000

670,000

170,000

526,000

404,000

 

 

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

404,000

×

5%

0

20,200

 

 

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

等於

應納稅額

22,850

20,200

43,050

本範例以採用第5種方式,計算出之應納稅額43,050元為最低

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


更新日期:2015/08/27

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