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  • 地價稅的課徵

    一、持有土地應繳納地價稅

    土地持有人

    地價稅: 對已規定地價的土地,除課徵田賦外,應課徵地價稅。

    田 賦: 對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第22條規定作農業使用之土地,應課徵田賦。(目前停徵)

    二、地價稅或田賦之納稅義務人

     

    納稅義務人

    備註

    土地所有權人

     

    管理機關

    土地所有權屬公有

    管理人

    土地所有權屬公同共有者(含未辦繼承登記)

    典權人

    設有典權土地

    承領人

    承領土地

    耕作權人

    承墾土地

    受託人 

    土地為信託財產者

    附註:土地為分別共有者,以共有人各按其應有部分為納稅義務人。

    三、納稅義務基準日

    納稅義務基準日:8/31、開徵日:11/1、截止日:11/30

    根據稅法規定,以納稅義務基準日(8 月31日)當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人,為地價稅的納稅義務人。(但經法院拍賣取得之土地,以領得法院核發權利移轉證書之日為準;另經法院判決共有分割、公用徵收或因繼承而取得他人之土地,在未辦理產權移轉登記前,分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準 )

    注意:
    在8月31日列名於土地登記簿上的土地所有權人,不論實際擁有土地時間的長短,就是當年全年度之地價稅納稅義務人。

    四、課徵期間

     

    繳納期間

    課稅所屬期間

    11 月 1 日至 11 月 30 日

    同年 1 月 1 日至 12 月 31 日

     

    五、繳稅方式
    1.金融機構(郵局除外)
    2.便利商店(限2萬元以下)
    3.長期約定轉帳(須開徵2個月前完成申請)
    4.自動櫃員機(ATM)轉帳
    5.電話語音(信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)
    6.網際網路(信用卡、晶片金融卡轉帳、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)
    ◎行動裝置請掃描繳款書上QR-Code(信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)

    六、申報地價
    即以直轄市或縣(市)政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者,以公告地價的80%為申報地價。土地所有權人可在公告地價80%至120%範圍內申報地價,但超過公告地價120%時,超過部分不計,仍以公告地價之120%為申報地價。但申報價格不足公告地價的80%時,以公告地價的80%為申報地價。

    七、累進起點地價
    以各該直轄市或縣(市)土地7公畝(700平方公尺)之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。(各直轄市、縣市累進起點地價均不相同,實際金額請逕洽各直轄市、縣市地方稅稽徵機關查詢)。

    八、地價稅稅率及計算公式

    (一)一般用地稅率

     

    稅級別

    公式

    第 1 級

    應徵稅額=課稅地價 ( 未超過累進起點地價者 ) × 稅率( 10/1000 )

    第 2 級  

    應徵稅額=課稅地價 ( 超過累進起點地價未達 5 倍者 ) × 稅率 ( 15/1000 )-累進差額( 累進起點地價 × 0.005 )

    第 3 級

    應徵稅額=課稅地價 ( 超過累進起點地價 5 倍至 10 倍者 ) × 稅率 ( 25/1000 )-累進差額 ( 累進起點地價 × 0.065 )

    第 4 級

    應徵稅額=課稅地價 ( 超過累進起點地價 10 倍至 15 倍者 ) × 稅率 ( 35/1000 ) -累進差額 ( 累進起點地價 × 0.175 )

    第 5 級

    應徵稅額=課稅地價 ( 超過累進起點地價 15 倍至 20 倍者 ) × 稅率 ( 45/1000 ) -累進差額 ( 累進起點地價 × 0.335 )

    第 6 級

    應徵稅額=課稅地價 ( 超過累進起點地價 20 倍者以上 ) × 稅率 ( 55/1000 ) -累進差額 ( 累進起點地價 × 0.545 )

     

     (二)特別稅率

     

    適用土地

    稅率種類

    (1) 自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地

    2/1000

    (2) 公共設施保留地

    6/1000

    (3)工業用地、加油站、停車場(不含臨時路外停車場用地)等事業直接使用之土地

    10/1000

    (4) 公有土地(按基本稅率徵收)

    10/1000

     

    (三)實例計算(假設累進起點地價為170萬元)

    【例一】    
    張三在某市有土地2筆,甲地70平方公尺,申報地價每平方公尺1萬元,乙地60平方公尺,申報地價每平方公尺8,800元,假設該市累進起點地價為170萬元,又乙地按自用住宅用地稅率計課,請問張三每年應納地價稅若干?
    (1)甲地申報地價×面積(平方公尺) = 甲地地價總額<累進起點地價(170萬元)           
    1萬元×70=70 萬元
    地價總額×稅率=稅額(甲地)
    70 萬元×10‰=7,000元
    (2)乙地申報地價×面積(平方公尺)=乙地地價總額  
    8,800元×60=52萬8,000元       
    地價總額×稅率=稅額(乙地)
    52萬8,000元×2‰=1,056元
    (3)甲地稅額+乙地稅額=張三每年應納稅額
    7,000元+1,056元 =8,056元
    【註】自用住宅用地特別稅率不累進,故單獨計算,不必併入所有權人地價總額計算稅額。       

    【例二】( 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之地價總額計徵)
    李四在某縣有土地3筆,甲地88平方公尺,申報地價每平方公尺1萬8,000元;乙地80平方公尺,申報地價每平方公尺2萬2,000元;丙地888平方公尺,申報地價每平方公尺8,800元。請問李四每年應納地價稅若干?(假設該縣累進起點地價為170萬元)
    A:基本算法: 申報地價 × 面積(平方公尺)=甲地地價總額
    (甲地) 1萬8,000元×88=158萬4,000元
    申報地價×面積(平方公尺)=乙地地價總額
    (乙地) 2萬2,000元×80=176萬元
    申報地價 × 面積(平方公尺)=丙地地價總額
    (丙地)8,800元× 888=781萬4,400元
    158萬4,000元+176萬元+781萬4,400元 = 1,115萬8,400元
    課稅總地價(甲地+乙地+丙地地價總額) - 累進起點地價= 超過累進起點之地價
    1,115萬8,400元-170萬元=945萬8,400元
    945萬8,400元÷170萬元=5.56倍
    (超過累進起點地價5倍至10倍,適用25‰稅率)
    未超過累進起點地價 × 稅率=稅額  …………… ①
    170萬元×10‰=1萬7,000元
    超過累進起點地價未達5倍 × 稅率=稅額…………②
    850萬元×15‰=12萬7,500元
    超過累進起點地價5倍至10倍 × 稅率=稅額…………③
    95萬8,400元×25‰=2萬3,960元
    李四全年應納地價稅額:
    稅額①+稅額②+稅額 ③=全年應納地價稅稅額
    1萬7,000元+12萬7,500元+2萬3,960元=16萬8,460元
    B:速算法:(即套用地價稅計算公式)
    應納稅額=課稅總地價×稅率-(累進起點地價×0.065)            
               =1,115萬8,400元×25‰-(170萬元×0.065)                 
               =27萬8,960元-11萬500元
               =16萬8,460元

  • 更新日期:106-08-16


更新日期:107年04月24日