退休養老
辛苦工作30年，小周在113年辦理退休了，想要好好規劃一下後半輩的生活，但不知道會被課多少所得稅，拜託公司會計阿香幫他計算一下。阿香告訴他，由於該公司辦理退撫儲金制度，小周每個月的薪資所得中均扣繳儲金，因此所領取的退職金中此部分的儲金及孳息，不用繳所得稅。其餘部分依領取方式計算如下：
一、採1次領取退職金方式，金額在198,000元乘以服務年資金額以下者免繳所得稅；超過198,000元乘以服務年資金額，未達398,000元乘以退職服務年資之金額部分，以半數為所得申報綜合所得稅；超過398,000元乘以退職服務年資金額部分，以全數為所得申報綜合所得稅。退職服務年資之尾數未滿6個月者，以半年計，滿6個月者，以1年計註1。假如小周採1次領取退職金方式，可以領到12,000,000元，其中5,940,000元（即198,000元×30年）申報所得為零；另6,000,000元【即（398,000元×30年）－5,940,000元】申報所得為3,000,000元註2，其餘60,000元【即12,000,000元 －（398,000元×30年）】應全數申報，因此，小周合計應以3,060,000元註3 為退職所得申報當年度的個人綜合所得稅。
二、採領月退職金方式(即分期領取)，係以每年領取總額，減除859,000元後之餘額為所得額申報綜合所得稅。假如小周採領月退職金的方式，每個月可以領100,000元，每年合計可領1,200,000元，則小周114年申報113年度綜合所得稅時，應申報退職所得341,000元。
三、採部分退職金1次領取、部分退職金按月(或分期)領取方式，則按比例依前2項方式計算。
講到這裡，小周覺得好麻煩，阿香連忙說明，依規定退職單位於發給退職金時，應將退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣繳6% 所得稅，扣繳後，於次年1月31日前將憑單通報國稅局，惟符合一定條件的所得稅各式憑單可免填發，建議小周可於所得稅申報期間以自然人憑證、醫事人員憑證、健保卡及密碼、行動自然人憑證、其他經財政部同意之電子憑證、行動電話認證或至國稅局臨櫃查詢所得，確認退職所得金額，俾憑辦理申報個人綜合所得稅。最後，阿香提醒小周，如果退職金存到銀行，所收取的利息，全數要申報個人綜合所得稅。
註1：退職所得定額免稅之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3% 以上時，按上漲程度調整之。所揭（19.8萬元、39.8萬元及85.9萬元）金額為財政部公告113年度計算退職所得定額免稅之金額。
註2：(11,940,000-5,940,000)÷2＝3,000,000
註3：3,000,000＋60,000＝3,060,000
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