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娛樂稅---獎懲規定

更新日期:111-03-24

一、獎勵規定

(一) 娛樂稅代徵人依法代徵並如期繳納稅款者,地方稅稽徵機關應按其代徵稅款給予 1% 獎勵金,由代徵人於每次繳納稅款時依規定手續扣領。

(二) 繳納期限如為 10 日,在 11 日繳納則不得扣領獎勵金,但繳納期限最末日如為星期例假日或國定假日者,得順延至金融機關第一個營業日繳納,仍得享受扣領獎勵金,逾期繳納因公庫人員疏失仍扣領獎勵金時,地方稅稽徵機關將依法追繳,但金額在 200 元以下者免予追繳。

 

二、處罰規定

(一) 娛樂稅代徵人未辦理娛樂稅代徵手續

經營應徵收娛樂稅之營業者,應於開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業前,向主管稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續,如違反規定會被處新臺幣 1 萬 5 千元以上 15萬元以下之罰鍰。    

1.查獲未辦登記及代徵手續者,處新臺幣 1 萬 5 千元之罰鍰。

2. 查獲後經通知補辦登記及代徵手續而未依限補辦者,處新臺幣 7 萬元之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補辦登記及代徵手續且補繳所漏稅額者,處新臺幣 3 萬元之罰鍰。

3. 如無漏稅額或所漏稅額在新臺幣 1 千 5 百元以下,經輔導已於規定期間內辦理相關登記及代徵報繳娛樂稅手續者,免予處罰。 但 1 年內有相同違規事實 3 次以上或以詐術或不正當方法逃漏稅捐者,不適用免予處罰。  

   ◎案例:

   視聽歌唱業自 XX 年 1 月 15 日起擅自營業,經地方稅稽徵機關於 XX 年 1 月 20 日查獲始辦理營業登記及代徵娛樂稅手續,且所漏稅額為新臺幣 1 千 6 百元,違反娛樂稅法第 7 條規 定,經地方稅稽徵機關裁定處罰新臺幣 1 萬 5 千元。

 

(二) 娛樂稅代徵人不為代徵或短徵、短報、匿報娛樂稅

     娛樂稅代徵人不為代徵或短徵、短報、匿報娛樂稅者,除追繳外,按應納稅額處 5 倍至 10 倍罰鍰,並得停止其營業。
依前項規定為停止營業處分時,應訂定期限,最長不得超過 1個月。但停業期限屆滿後,該代徵人對於應履行之義務仍不履行者,得繼續處分至履行義務時為止。

1. 娛樂稅代徵人短徵、短報娛樂稅者,按應納稅額處 5 倍罰鍰。

2. 娛樂稅代徵人不為代徵、匿報娛樂稅者,按應納稅額處 7 倍罰鍰。但於裁罰處分核定前已補辦相關登記及代徵報繳娛樂稅手續,並已補繳稅款者,處 5 倍之罰鍰。

3. 依規定應處罰案件,其不為代徵或短徵、短報、匿報娛樂稅之應納稅額符合下列規定之一者,減輕或免予處罰:

(1) 每案應納稅額在新臺幣 3 千元以下者,免予處罰。

(2) 每案應納稅額逾新臺幣 3 千元至新臺幣 6 千元者,按應納稅額處 3 倍之罰鍰。

(3) 每案應納稅額逾新臺幣 6 千元至新臺幣 1 萬 2 千元者,按應納稅額處 4 倍之罰鍰。

(4) 前(1)(2)(3)項 1 年內有相同違規事實 3 次以上或以詐術或不正當方法逃漏稅捐者,不適用減輕或免予處罰。

◎案例:(假設娛樂稅稅率 5% )

某電動玩具店未辦理營業登記亦未辦理代徵娛樂稅手續,擅自於XX 年 8 月 1 日營業,經於 XX 年 10 月 16 日被查獲並取具該
店負責人切結書聲明營業淨收入共計 38 萬元,經地方稅稽徵機關追繳娛樂稅 1 萬 9 千元,另處以漏稅額 7 倍之罰鍰 13 萬 3 千元。

(三) 娛樂稅代徵人逾期繳納代徵稅款

      娛樂稅代徵人逾期繳納代徵之娛樂稅應加徵滯納金,每逾 3 日按滯納數額加徵 1% 滯納金,並不得扣領代徵獎勵金;逾 30 日仍未繳納者,移送強制執行。

◎案例:

某公司應代徵 XX 年 8 月份娛樂稅 2 萬 1 千 379 元,扣領獎勵金213 元,其限繳日期為 XX 年 9 月 1 日至 XX 年 9 月 10日,因經辦之會計疏忽,延至 XX 年 9 月 14 日始持向銀行繳納,收款之銀行予以加徵 1% 之滯納金 213 元,並不得享有代徵獎勵金 213元。

 

(四) 臨時公演未辦理徵免娛樂稅手續  

    臨時舉辦娛樂活動,未依法於舉辦前向地方稅稽徵機關辦理登記及徵免娛樂稅手續,處新臺幣 1 千 5 百元以上 1 萬 5 千元以下罰鍰;活動係由機關、團體、公營機構或學校舉辦者,通知其主管機關依法懲處其負責人。  

1. 符合免徵娛樂稅者,處新臺幣 1 千 5 百元之罰鍰。

2. 不符合免徵娛樂稅者,處新臺幣 7 千 5 百元之罰鍰。

◎案例:

某公司於 XX 年 2 月 15 日舉辦演唱會,未向地方稅稽徵機關辦理票券驗印及代徵娛樂稅手續,該公司雖於演唱會結束後向地方稅稽徵機關申請補辦娛樂稅徵免,依規定仍應裁處新臺幣 1 千 5 百元之罰鍰。

 

(五) 申請免徵娛樂稅經發現不符規定

    凡機關、團體、公益社團或財團之組織等單位所舉辦之各種娛樂活動,其收入非全部作為本事業之用者;或作為救災、勞軍用之各種娛樂,其必要開支超過全部票價收入 20% 者,應負責補繳應徵之全部娛樂稅。