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  • 地價稅的課徵

    一、持有土地應繳納地價稅

    土地持有人

    地價稅: 對已規定地價的土地,除課徵田賦外,應課徵地價稅。

    田 賦: 對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第22條規定作農業使用之土地,應課徵田賦。(目前停徵)

    二、地價稅或田賦之納稅義務人

    納稅義務人

    備     註

    土地所有權人

     

    管理機關

    土地所有權屬公有

    管理人

    土地所有權屬公同共有者(含未辦繼承登記)

    典權人

    設有典權土地

    承領人

    承領土地

    耕作權人

    承墾土地

    受託人

    土地為信託財產者


    附註:土地為分別共有者,以共有人各按其應有部分為納稅義務人。

    三、納稅義務基準日

    納稅義務基準日:8/31、開徵日:11/1、截止日:11/30

    根據稅法規定,以納稅義務基準日(8 月31日)當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人,為地價稅的納稅義務人。(但經法院拍賣取得之土地,以領得法院核發權利移轉證書之日為準;另經法院判決共有分割、公用徵收或因繼承而取得他人之土地,在未辦理產權移轉登記前,分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準 )

    注意:
    在8 月31日登載於土地登記簿上的土地所有權人,不論實際擁有土地時間的長短,就是當年度全年之地價稅納稅義務人。

    四、課徵期間

     

    繳納期間

    課稅所屬期間

    11 月 1 日至 11 月 30 日

    同年 1 月 1 日至 12 月 31 日

     

    五、繳稅方式
    1.金融機構(郵局除外)
    2.便利商店(限2萬元以下)
    3.長期約定轉帳(須開徵2個月前完成申請)
    4.自動櫃員機(ATM)轉帳
    5.電話語音(信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)
    6.網際網路(信用卡、晶片金融卡轉帳、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)
    e化繳稅新招
    ◎利用自然人憑證或工商憑證至四大超商多媒體資訊kiosk機(如ibon或famiport等)列印地價稅繳稅單,至櫃臺繳納(限2萬元以內)。
    ◎利用已註冊健保卡或自然人憑證線上查繳稅。
    ◎下載行動支付APP繳稅。
    ◎行動裝置掃描繳款書上QR-Code繳稅。

    五、繳稅方式
    1.金融機構(郵局除外)
    2.便利商店(限2萬元以下)
    3.長期約定轉帳(須開徵2個月前完成申請)
    4.自動櫃員機(ATM)轉帳
    5.電話語音(信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)
    6.網際網路(信用卡、晶片金融卡轉帳、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)
    ◎行動裝置請掃描繳款書上QR-Code(信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳)

     

    六、申報地價
    即以直轄市或縣(市)政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者,以公告地價的80%為申報地價土地所有權人可在公告地價80%至120%範圍內申報地價,但超過公告地價120%時,超過部分不計,仍以公告地價之120%為申報地價。但申報價格不足公告地價的80%時,以公告地價的80%為申報地價。

    七、累進起點地價

    以各該直轄市或縣(市)土地7公畝(700平方公尺)之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。(各直轄市、縣市累進起點地價均不相同,實際金額請逕洽各直轄市、縣市地方稅稽徵機關查詢)。

    八、地價稅稅率及計算公式

    (一)一般用地稅率

    稅級別

    計算公式

    1

    應徵稅額=課稅地價(未超過累進起點地價者)×稅率(10‰)

    2

    應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價未達5倍者)×稅率(15‰)-累進差額(累進起點地價×0.005)

    3

    應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價5倍至10倍者)×稅率(25‰)-累進差額(累進起點地價×0.065)

    4

    應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價10倍至15倍者)×稅率(35‰)-累進差額(累進起點地價×0.175)

    5

    應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價15倍至20倍者)×稅率(45‰)-累進差額(累進起點地價×0.335)

    6

    應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價20倍以上者)×稅率(55‰)-累進差額(累進起點地價×0.545)

     

     (二)特別稅率

     

    適用土地

    稅率種類

    (1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地

    2‰

    (2)公共設施保留地

    6‰

    (3)工業用地、加油站、停車場(不含臨時路外停車場用地)等事業直接使用之土地

    10‰

    (4)公有土地(按基本稅率徵收)

    10‰

     

    (三)實例計算(假設累進起點地價為170萬元)【例一】

    張三在某市有土地2 筆,甲地70平方公尺,申報地價每平方公尺1 萬元,乙地60平方公尺,申報地價每平方公尺8,800 元,假設該市累進起點地價為170 萬元,又乙地按自用住宅用地稅率計課,請問張三每年應納地價稅若干?
    (1)甲地申報地價 × 面積(平方公尺) = 甲地地價總額<累進起點地價(170萬元)
    1萬元 × 70 = 70 萬元
    地價總額 × 稅率= 稅額(甲地)
    70 萬元 × 10‰=7,000元
    (2)乙地申報地價 × 面積(平方公尺) = 乙地地價總額
    8,800元 × 60 =52萬8,000元
    地價總額 × 稅率 = 稅額 (乙地)
    52萬8,000元 × 2‰ = 1,056元
    (3)甲地稅額 + 乙地稅額 = 張三每年應納稅額
    7,000元 + 1,056元 = 8,056元
    【註】自用住宅用地特別稅率不累進,故單獨計算,不必併入所有權人地價總額計算稅額。

    【例二】( 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之
    地價總額計徵)
    李四在某縣有土地 3 筆,甲地88平方公尺,申報地價每平方
    公尺1萬8,000元;乙地80平方公尺,申報地價每平方公尺2
    萬2,000元;丙地 888 平方公尺,申報地價每平方公尺8,800
    元。請問李四每年應納地價稅若干?(假設該縣累進起點地價為
    170萬元)
    A:基本算法: 申報地價 × 面積(平方公尺) = 甲地地價總額
    (甲地) 1萬8,000元 × 88 = 158萬4,000元
    申報地價 × 面積(平方公尺) = 乙地地價總額
    (乙地) 2萬2,000元 × 80 = 176萬元
    申報地價 × 面積(平方公尺) = 丙地地價總額
    (丙地)8,800元 × 888 = 781萬4,400元
    158萬4,000元+176萬元+781萬4,400元 = 1,115萬8,400元
    課稅總地價(甲地+乙地+丙地地價總額) - 累進起點地價= 超過累進起點之地價
    1,115萬8,400元 - 170萬元 = 945萬8,400元
    945萬8,400元 ÷ 170萬元 = 5.56倍
    (超過累進起點地價5倍至10倍,適用25‰稅率)
    未超過累進起點地價 × 稅率 = 稅額 …………… ①
    170萬元 × 10‰ = 1萬7,000元
    超過累進起點地價未達5倍 × 稅率 = 稅額…………②
    850萬元 × 15‰ = 12萬7,500元
    超過累進起點地價5倍至10倍 × 稅率 = 稅額…………③
    95萬8,400元 × 25‰ = 2萬3,960元
    李四全年應納地價稅額:
    稅額 ① + 稅額 ② + 稅額 ③ = 全年應納地價稅稅額
    1萬7,000元 + 12萬7,500元 + 2萬3,960元 = 16萬8,460元
    B:速算法:(即套用地價稅計算公式)
    應納稅額 = 課稅總地價 × 稅率 -(累進起點地價×0.065)
    = 1,115萬8,400元 × 25‰ -(170萬元×0.065)
    = 27萬8,960元-11萬500元
    = 16萬8,460元

  • 更新日期:107-06-05


更新日期:107年12月16日