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  • 善用特別扣除額省稅又利己

    申報所得稅的特別扣除額有薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、教育學費特別扣除額、身心障礙特別扣除額、財產交易損失扣除額及幼兒學前特別扣除額等6大類,從瞭解它進而妥善的使用它就可以省下一筆稅款,現在為您介紹如下:
    符合條件
    薪資所得特別扣除額
    107年申報106年度所得稅時,每人可扣除128,000元,但申報的薪資所得未達128,000元者,只可就其薪資所得額扣除。
    儲蓄投資特別扣除額
    您本人及合併申報的配偶暨受扶養親屬於金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金的收益(扣繳憑單格式代號為5A者)及87年12月31日以前取得公開發行並上市的緩課記名股票,於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時的營利所得(緩課股票轉讓所得申報憑單格式代號為71M者),合計全年不超過27萬元者,得全數扣除,超過27萬元者,以27萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息、依所得稅法規定分離課稅的公債、公司債、金融債券、短期票券利息、依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券利息及以前列之有價證券或短期票券從事附條件交易之利息不包括在內。
    教育學費特別扣除額
    納稅義務人申報扶養的子女,就讀大專以上院校的子女教育學費(須檢附繳費收據影本或證明文件),每人每年可扣除25,000元,不足25,000元者,以實際發生數為限,已接受政府補助者,應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3年不適用本項扣除額。惟公教人員領取的子女教育補助費,是屬於薪資所得,並不是「政府補助」,還是可以列報教育學費特別扣除額。
    身心障礙特別扣除額
    納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬為領有身心障礙手冊(須檢附該手冊),或精神衛生法第3條第4項規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本,不得以重大傷病卡代替),每人可減除128,000元。
    幼兒學前特別扣除額
    納稅義務人申報扶養5歲以下〔民國101年(含該年)以後出生〕之子女,每人每年扣除25,000元。但有下列情形之一者,不得扣除:
    經減除本特別扣除額後,全年綜合所得稅適用稅率在20%以上,或採本人或與配偶之薪資所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。
    納稅義務人依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過同條例規定之扣除金額670萬元。
    財產交易損失扣除額
    個人在年度出售非屬房地合一新制課稅範圍之房屋,應依以下方法計算財產交易所得或損失,如果計算出來的是財產交易損失,則可列報財產交易損失特別扣除額,但其每年度扣除額,以不超過當年度申報之財產交易之所得為限;當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得在以後3年度之財產交易所得扣除之。
    1.核實認定:以出售價額減除成本及必要費用。採用這個方法應該檢附買進、賣出之契約(私契),且契約書應附有收、付價款之紀錄或另有收、付價款之憑證。計算方式如下:
    財產交易所得為實際成交價減除取得成本及必要(移轉)費用。所謂取得成本包括取得房屋之價金、購入房屋達可使用狀態前支付之必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費等)、房屋所有權移轉登記完成前,向金融機構借款之利息暨取得房屋所有權後至出售前,支付能增加房屋價值之增置、改良或修繕費等。而所謂必要費用,則包括為房屋所有權移轉支付之仲介費、廣告費等。
    2.出售房屋財產交易所得之計算,其未能提供實際成交金額或實際成本資料查核者,按下列標準計算其所得額:
    (1)有實際成交金額,無實際成本者,如符合下列情形之一者,應以實際房地總成交金額,按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收入之15%計算其出售房屋之所得額:
    (1.1)臺北市,房地總成交金額新臺幣7,000萬元以上。
    (1.2)新北市,房地總成交金額新臺幣6,000萬元以上。
    (1.3)臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額新臺幣4,000萬元以上。
    (2)除前款規定情形外,按下列標準計算其所得額:
    以出售年度房屋評定現值按財政部頒布之財產交易所得標準核算(如下表)。若標的房屋出售年度適逢坐落地鄉、鎮或縣轄市升格,則以交易之時點為準。
    106年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準

    一、直轄市部分:

    房屋評定現值

    (一)

    臺北市

    臺北市政府依「臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點」第15點評定為高級住宅者

    46

    其他

    41

    (二)

    新北市

    板橋區、永和區、新店區、三重區、中和區、新莊區、蘆洲區及土城區

    35

    汐止區、樹林區、泰山區及林口區

    33

    淡水區及五股區

    22

    三峽區、深坑區及八里區

    20

    鶯歌區、瑞芳區、石碇區、坪林區、三芝區、石門區、平溪區、雙溪區、貢寮區、金山區、萬里區及烏來區

    14

    (三)

    桃園市

    桃園區、中壢區、八德區及蘆竹區

    23%

    平鎮區及龜山區

    17%

    楊梅區、大園區、大溪區及龍潭區

    15%

    新屋區、觀音區及復興區

    8%

    (四)

    臺中市

    西屯區

    26

    東區及南屯區

    20

    南區及北屯區

    19%

    西區及中區

    18

    豐原區

    17

    北區

    16

    太平區

    15%

    大里區

    14%

    烏日區、 大雅區、潭子區、后里區、霧峰區及神岡區

    13

    沙鹿區、梧棲區、龍井區、大甲區、清水區及大肚區

    10

    東勢區

    9

    新社區、石岡區、外埔區、大安區及和平區

    8

    (五)

    臺南市

    東區及安平區

    17

    北區、安南區及中西區

    16

    南區

    15

    永康區

    14

    新營區

    11%

    新市區

    10

    佳里區、善化區、仁德區、歸仁區、安定區及關廟區

    9

    鹽水區、白河區、柳營區、後壁區、東山區、麻豆區、下營區、六甲區、官田區、大內區、學甲區、西港區、七股區、將軍區、北門區、新化區、山上區、玉井區、楠西區、南化區、左鎮區、及龍崎區

    8

    (六)

    高雄市

    鼓山區及三民區

    26

    新興區及苓雅區

    24

    前金區、前鎮區及左營區

    23

    小港區

    22

    鹽埕區及楠梓區

    21

    旗津區

    20

    鳳山區

    18

    鳥松區及仁武區

    12

    大社區、岡山區、橋頭區、大寮區及路竹區

    10

    林園區、美濃區及彌陀區

    9

    大樹區、燕巢區、田寮區、阿蓮區、湖內區、茄萣區、永安區、梓官區、旗山區、六龜區、甲仙區、杉林區、內門區、茂林區、桃源區及那瑪夏區

    8

    二、其他縣(市)部分:

     

    (一)市(即原省轄市)

    新竹市

    18

    基隆市及嘉義市

    15

    (二)縣轄市

    新竹縣竹北市

    19

    宜蘭縣宜蘭市、花蓮縣花蓮市及臺東縣臺東市

    12

    苗栗縣頭份市、彰化縣彰化市、雲林縣斗六市、嘉義縣朴子市、太保市及屏東縣屏東市

    11

    彰化縣員林市

    9

    其他

    10

    (三)鄉鎮

    金門縣各鄉鎮

    12

    苗栗縣竹南鎮

    11

    苗栗縣苑裡鎮、南投縣草屯鎮、彰化縣大村鄉、永靖鄉、社頭鄉、溪湖鎮、埔心鄉、田中鎮、屏東縣東港鎮、潮州鎮、琉球鄉九如鄉、長治鄉、萬丹鄉

    9

    其他

    8

    註:高級住宅,指臺北市自100年7月1日起實施高級住宅加價課徵房屋稅案件。

  • 更新日期:107-10-24


更新日期:108年08月25日