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  • 中華民國境內居住者之外僑,個人綜合所得稅應納稅額如何計算?其可以享有的免稅額及扣除額限額為何?

    屬中華民國境內居住者之外僑,其綜合所得稅計算係就其本人、配偶、及合於規定申報受扶養親屬之綜合所得總額,減除免稅額及扣除額後的餘額,為綜合所得淨額,再依所得淨額按規定之稅率計算應納稅額。
    105及106年度之免稅額及扣除額之限額為:
    (一)免稅額:105年度外僑本人、配偶及受扶養親屬每人各為新臺幣(以下同)85,000元,106年度調整為88,000元,105年度年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受扶養直系尊親屬,每人免稅額為127,500元,106年調整為132,000元。
    (二)扣除額:納稅義務人就標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外,並減除特別扣除額。
    1. 標準扣除額:(按身分別定額扣除)
    單身者扣除90,000元;夫妻合併申報者扣除180,000元。
    2. 列舉扣除額,應依規定檢據核認,計有以下6項:
    A. 捐贈:不得超過綜合所得總額之20%,但有關國防、勞軍及對政府、古蹟之捐贈不受金額限制。
    B. 保險費:本人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險費,被保險人與要保人應在同一申報戶,除全民健康保險費可核實扣除外,其餘人身保險費每一被保險人每年不得超過24,000元。
    C. 醫藥及生育費:依規定覈實認定。
    D. 災害損失:依規定覈實認定。
    E. 自用住宅購屋借款利息:房屋標的限定在中華民國境內,以不超過300,000元為限,但已申報儲蓄投資特別扣除額者,應先自購屋借款利息中減除。
    F. 房屋租金支出:房屋標的限定在中華民國境內,每一申報戶每年扣除數額以120,000元為限,但申報有購屋借款利息者,不得扣除。
    3. 特別扣除額:
    A. 財產交易損失特別扣除額「以不超過本年度申報之財產交易所得額」為限。
    B. 薪資所得特別扣除額:有薪資所得者,每人可扣除128,000元,但其全年薪資所得總額未達128,000元者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。
    C. 儲蓄投資特別扣除額:每戶不得超過270,000元。
    D. 身心障礙特別扣除額:每人每年128,000元。
    E. 教育學費特別扣除額:納稅義務人申報扶養之子女每人每年最多扣除25,000元。  
    F. 幼兒學前特別扣除額:自101年1月1日起,納稅義務人申報扶養5歲以下之子女,其符合規定者每人每年扣除25,000元。
    屬中華民國境內居住者之外僑,在年度中途離境而不再返華者,其免稅額及標準扣除額,應按當年度在中華民國境內居住日數占全年日數之比例換算減除。

    中華民國境內居住者105年度及106年度累進稅率速算公式如下:

    105年度累進稅率速算公式:

    級距

    所得淨額

    ×

    稅率

    累進差額

    =

    全年應納稅額

    1

    0~520,000

    ×

    5%

    0

    =

    全年應納稅額

    2

    520,001~1,170,000

    ×

    12%

    36,400

    =

    全年應納稅額

    3

    1,170,001~2,350,000

    ×

    20%

    130,000

    =

    全年應納稅額

    4

    2,350,001~4,400,000

    ×

    30%

    365,000

    =

    全年應納稅額

    5

    4,400,001~10,000,000

    ×

    40%

    805,000

    =

    全年應納稅額

    6

    10,000,001以上

    ×

    45%

    1,305,000

    =

    全年應納稅額

     

    106年度累進稅率速算公式:

    級距

    所得淨額

    ×

    稅率

    累進差額

    =

    全年應納稅額

    1

    0~540,000

    ×

    5%

    0

    =

    全年應納稅額

    2

    540,001~1,210,000

    ×

    12%

    37,800

    =

    全年應納稅額

    3

    1,210,001~2,420,000

    ×

    20%

    134,600

    =

    全年應納稅額

    4

    2,420,001~4,530,000

    ×

    30%

    376,600

    =

    全年應納稅額

    5

    4,530,001~10,310,000

    ×

    40%

    829,600

    =

    全年應納稅額

    6

    10,310,001以上

    ×

    45%

    1,345,100

    =

    全年應納稅額

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

  • 更新日期:106-03-10


更新日期:106年06月25日