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  • 有配偶者如何申報較為有利

    依據所得稅法的規定,雙方均有所得時,一定要合併辦理綜合所得稅結算申報,且一方有薪資所得者,均可就其薪資所得或各類所得分開計算稅額,以減輕負擔,但仍然必須由納稅義務人合併填報在同一份申報書內申報繳納,不過在年度中結婚者,結婚當年度的綜合所得稅仍可以選擇各自單獨或合併申報。
    建議您利用綜合所得稅結算電子申報繳稅軟體辦理申報,申報軟體會自動選擇稅額最低之方式計算。
    舉例說明                
    108年度某申報戶納稅義務人的營利所得為 1,000,000元,薪資所得1,800,000元(薪資收入2,000,000元、薪資特別扣除額200,000元),利息所得150,000元,其他所得400,000元,配偶的營利所得為 600,000元,薪資所得1,300,000元(薪資收入1,500,000元、薪資特別扣除額200,000元),利息所得100,000元,其他所得200,000元,受扶養親屬1人利息所得100,000元,全戶薪資所得扣繳稅額為175,000元,利息所得扣繳稅額為35,000元,全部扣繳稅額合計210,000元。以下依股利所得合併計稅及分開計稅,按5 種情形分別列示計算:

    第 1 種方式:所得合併計稅合併申報

    綜合所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    應納稅額

    4,876,000

    ×

    40%

    829,600

    1,120,800


    應納稅額

    股利及盈可抵減稅額

    全部扣繳稅額

    等於

    應自行繳納稅額

    1,120,800

    80,000

    210,000

    830,800

     

     種方式:將納稅義務人的薪資所得分開計稅,合併申報

    薪資分開計稅者之薪資所得

    薪資分開計稅者之免稅額

    等於

    薪資分開計稅者之薪資所得淨額

    1,800,000

    88,000

    1,712,000


    薪資分開計稅者之薪資所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    薪資分開計稅

    部分之應納稅額

    1,1712,000

    ×

    20%

    134,600

    207,800


    綜合所得淨額

    薪資分開計稅者

    之薪資所得淨額

    等於

    不含薪資分開計稅

    部分之所得淨額

    4,876,000

    1,712,000

    3,164,000


    不含薪資分開計稅者之所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    不含薪資分開計稅部分之應納稅額

    3,164,000

    ×

    30%

    376,600

    572,600


    薪資分開計稅

    部分之應納稅額

    不含薪資分開計稅

    部分之應納稅額

    等於

    應納稅額

    207,800

    572,600

    780,400


    應納稅額

    股利及盈可抵減稅額

    全部扣繳稅額

    等於

    應自行繳納稅額

    780,400

    80,000

    210,000

    490,400

     

     種方式:將配偶的薪資所得分開計稅,合併申報

    薪資分開計稅者之薪資所得

    薪資分開計稅者之免稅額

    等於

    薪資分開計稅者之薪資所得淨額

    1,300,000

    88,000

    1,212,000


    薪資分開計稅者之薪資所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    薪資分開計稅部分之應納稅額

    1,212,000

    ×

    20%

    134,600

    107,800


    綜合所得淨額

    薪資分開計稅者之薪資所得淨額

    等於

    不含薪資分開計稅部分之所得淨額

    4,876,000

    1,212,000

    3,664,000


    不含薪資分開計稅部分之所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    不含薪資分開計稅部分之應納稅額

    3,664,000

    ×

    30%

    376,600

    722,600


    薪資分開計稅部分之應納稅額

    不含薪資分開計稅部分之應納稅額

    等於

    應納稅額

    107,800

    722,600

    830,400


    應納稅額

    股利及盈可抵減稅額

    全部扣繳稅額

    等於

    應自行繳納稅額

    830,400

    80,000

    210,000 

    540,400

     

    4種方式:將納稅義務人的各類所得分開計稅,合併申報

    各類所得分開計稅者之各類所得

    各類所得分開計稅者之免稅額

    各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額

    等於

    各類所得分開計稅者之各類所得淨額

    3,350,000

    88,000

    70,000

    3,192,000

     

    各類所得分開計稅者之各類所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    各類所得分開計稅者之應納稅額

    3,192,000

    ×

    30%

    376,600

    581,000


    綜合所得總額

    各類所得分開計稅者之各類所得

    免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額)

    扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額)

    基本生活費差額

    等於

    不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

    5,650,000

    3,350,000

    176,000

    440,000

    0

    1,684,000


    不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

    1,684,000

    ×

    20%

    134,600

    202,200


    各類所得分開計稅部分之應納稅額

    不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

    等於

    應納稅額

    581,000

    202,200

    783,200


    應納稅額

    股利及盈可抵減稅額

    全部扣繳稅額

    等於

    應自行繳納稅額

    783,200

    80,000

    210,000 

    493,200 

     

    5種方式:將配偶的各類所得分開計稅,合併申報

    各類所得分開計稅者之各類所得

    各類所得分開計稅者之免稅額

    各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額

    等於

    各類所得分開計稅者之各類所得淨額

    2,200,000

    88,000

    20,000

    2,092,000


    各類所得分開計稅者之各類所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    各類所得分開計稅者之應納稅額

    2,092,000

    ×

    20%

    134,600

    283,800

     

    綜合所得總額

    各類所得分開計稅者之各類所得

    免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額)

    扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額)

    基本生活費差額

    等於

    不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

    5,650,000

    2,200,000

    176,000

    490,000

    0

    2,784,000


    不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

    2,784,000

    ×

    30%

    376,600

    458,600


    各類所得分開計稅部分之應納稅額

    不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

    等於

    應納稅額

    283,800

    458,600

    742,400


    應納稅額

    股利及盈可抵減稅額

    全部扣繳稅額

    等於

    應自行繳納稅額

    742,700

    80,000

    210,000 

    452,400 

     

    二、股利所得分開計稅:採股利所得單一稅率分開計稅應納稅額=1,000,000+600,000Ð28%=448,000元。

     種方式:所得合併計稅合併申報

    綜合所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    應納稅額

    3,276,000

    ×

    30%

    376,600

    606,200


    應納稅額

    股利及盈餘分開計稅應納稅額

    全部扣繳稅額

    等於

    應自行繳納稅額

    606,200

    448,000

    210,000 

    844,200 

     

     種方式:將納稅義務人的薪資所得分開計稅,合併申報

    薪資分開計稅者之薪資所得

    薪資分開計稅者之免稅額

    等於

    薪資分開計稅者之薪資所得淨額

    1,800,000

    88,000

    1,712,000


    薪資分開計稅者之薪資所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    薪資分開計稅

    部分之應納稅額

    1,712,000

    ×

    20%

    134,600

    207,800


    綜合所得淨額

    薪資分開計稅者

    之薪資所得淨額

    等於

    不含薪資分開計稅

    部分之所得淨額

    3,276,000

    1,712,000

    1,564,000


    不含薪資分開計稅者之所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    不含薪資分開計稅部分之應納稅額

    1,564,000

    ×

    20%

    134,600

    178,200


    薪資分開計稅

    部分之應納稅額

    不含薪資分開計稅

    部分之應納稅額

    等於

    應納稅額

    207,800

    178,200

    386,000


    應納稅額

    股利及盈餘分開計稅應納稅額

    全部扣繳稅額

    等於

    應自行繳納稅額

    386,000

    448,000

    210,000

    624,000 

     

     種方式:將配偶的薪資所得分開計稅,合併申報

    薪資分開計稅者之薪資所得

    薪資分開計稅者之免稅額

    等於

    薪資分開計稅者之薪資所得淨額

    1,300,000

    88,000

    1,212,000


    薪資分開計稅者之薪資所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    薪資分開計稅部分之應納稅額

    1,212,000

    ×

    20%

    134,600

    107,800


    綜合所得淨額

    薪資分開計稅者之薪資所得淨額

    等於

    不含薪資分開計稅部分之所得淨額

    3,276,000

    1,212,000

    2,064,000 


    不含薪資分開計稅部分之所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    不含薪資分開計稅部分之應納稅額

    2,064,000

    ×

    20%

    134,600

    278,200


    薪資分開計稅部分之應納稅額

    不含薪資分開計稅部分之應納稅額

    等於

    應納稅額

    107,800

    278,200

    386,000


    應納稅額

    股利及盈餘分開計稅應納稅額

    全部扣繳稅額

    等於

    應自行繳納稅額

    386,000

    448,000

    210,000

    624,000

     

    4種方式:將納稅義務人的各類所得分開計稅,合併申報

    各類所得分開計稅者之各類所得

    各類所得分開計稅者之免稅額

    各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額

    等於

    各類所得分開計稅者之各類所得淨額

    2,350,000

    88,000

    70,000

    2,192,000


    各類所得分開計稅者之各類所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    各類所得分開計稅者之應納稅額

    2,192,000

    ×

    20%

    134,600

    303,800


    綜合所得總額

    各類所得分開計稅者之各類所得

    免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額)

    扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額)

    基本生活費差額

    等於

    不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

    4,050,000

    2,350,000

    176,000

    440,000

    0

    1,084,000


    不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

    1,084,000

    ×

    12%

    37,800

    92,280


    各類所得分開計稅部分之應納稅額

    不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

    等於

    應納稅額

    303,800

    92,280

    396,080


    應納稅額

    股利及盈餘分開計稅應納稅額

    全部扣繳稅額

    等於

    應自行繳納稅額

    396,080

    448,000

    210,000

    634,080 

     

    5種方式:將配偶的各類所得分開計稅,合併申報

    各類所得分開計稅者之各類所得

    各類所得分開計稅者之免稅額

    各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額

    等於

    各類所得分開計稅者之各類所得淨額

    1,600,000

    88,000

    20,000

    1,492,000


    各類所得分開計稅者之各類所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    各類所得分開計稅者之應納稅額

    1,492,000

    ×

    20%

    134,600

    163,800


    綜合所得總額

    各類所得分開計稅者之各類所得

    免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額)

    扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額)

    基本生活費差額

    等於

    不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

    4,050,000

    1,600,000

    176,000

    490,000

    0

    1,784,000


    不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

    稅率

    累進差額

    等於

    不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

    1,784,000

    ×

    20%

    134,600

    222,200


    各類所得分開計稅部分之應納稅額

    不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

    等於

    應納稅額

    163,800

    222,200

    386,000


    應納稅額

    股利及盈餘分開計稅應納稅額

    全部扣繳稅額

    等於

    應自行繳納稅額

    386,000

    448,000

    210,000

    624,000 


    本範例以採用一、股利所得合併計稅第
    5種方式,計算出之應納稅額452,400元為最低。

  • 更新日期:109-04-08


更新日期:109年06月05日