保障家庭居住權益 他益信託房地自住優惠稅率放寬認定
更新日期：115-07-09
發佈單位：新竹市稅務局
為保障家庭成員居住權益，財政部近日發布解釋令，針對供自住使用之他益信託房地，進一步放寬認定條件。未來只要受益人為委託人之配偶或直系親屬，且符合相關規定，該信託房地即可申請按自用住宅用地稅率（2‰）課徵地價稅，及按自住住家用稅率（1%至1.2%）課徵房屋稅。
新竹市稅務局表示，過往他益信託的房屋或土地，原則上不適用自用住宅優惠稅率。不過依財政部最新發布的解釋令，若他益信託契約內容明定，受益人為委託人的配偶或直系親屬，且由其享有全部的信託利益；同時，委託人未保留變更受益人的權利，該房地在信託期間供委託人本人、配偶或直系親屬居住使用，不得處分、出售或移轉給第三人，即可在符合條件下適用自住稅率。
稅務局進一步說明，該信託房地於信託關係存續中，委託人本人、配偶或直系親屬須實際居住使用該信託房地，並辦竣戶籍登記，且無出租或供營業使用。此外，土地面積與戶數也有全國總量的限制，地價稅部分，都市土地面積以3公畝為限、非都市土地以7公畝為限，及受益人本人、配偶及其未成年受撫養親屬適用自用住宅用地稅率以1處為限；房屋稅部分，受益人本人、配偶及未成年子女供自住使用之房屋全國合計3戶以內。
稅務局提醒，符合以上要件之他益信託房地，如欲申請適用自住優惠稅率，應檢附信託契約書及相關證明文件，於房屋稅及地價稅開徵40日（即3月22日及9月22日）前向稅務局提出申請，經核准後，當年或當期即可適用優惠稅率，逾期申請者，自申請之次年或次期開始適用。
民眾如有稅務疑問，可至稅務局網站查詢或撥打03-5225161轉 422 至437、0800-000321、1999 市民服務專線，將有專人提供協助。
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