一、持有土地應繳納地價稅

土地持有人
地價稅：
對已規定地價的土地，除課徵田賦者外，應課徵地價稅。

田賦：
對未規定地價區域的土地或已規定地價區域符合土地稅法第 22 條規定作農業使用之土地，應課徵田賦（目前停徵）。

二、地價稅或田賦之納稅義務人

附註：土地為分別共有者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。

三、納稅義務基準日
納稅義務基準日：8/31、開徵日：11/1、截止日：11/30
根據稅法規定，以納稅義務基準日（ 8 月 31 日）當天土地登記簿上所記載土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。（但經法院或行政執行分署拍賣取得之土地，以領得法院核發權利移轉證書之日為準；另經法院判決共有物分割、公用徵收或因繼承而取得他人之土地，在未辦理產權移轉登記前，分別以法院形成判決確定日、公用徵收之補償費發放完竣日或繼承開始日為準）
注意：
在 8 月 31 日登載於土地登記簿上的土地所有權人，不論實際擁有土地時間的長短，就是當年度全年之地價稅納稅義務人。

四、課徵期間

五、繳稅方式
1.金融機構（郵局除外）
2.便利商店（限 3萬元以內）
3.長期約定轉帳（須開徵 2 個月前完成申請）
4.自動櫃員機（ATM）轉帳
5.電話語音（信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶轉帳）
6.網際網路（信用卡、晶片金融卡轉帳、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳）
7.電子支付帳戶轉帳
e 化繳稅新招
◎便利商店多媒體資訊機查繳稅：利用自然人憑證/工商憑證、已註冊健保卡或行動自然人憑證(TW FidO)，至四大超商 kiosk 機（如ibon 或 FamiPort 等）列印繳納單，至櫃臺繳納（限 3 萬元以內）
◎地方稅網路申報作業網站查繳稅：利用自然人憑證/工商憑證、已註冊健保卡、金融憑證或行動自然人憑證(TW FidO)，至地方稅網路申報作業系統線上查繳稅。
◎下載已開辦行動支付或電子支付帳戶繳稅業者APP，掃描繳款書上QR-Code 繳納。

六、申報地價
直轄市或縣（市）政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告期間申報者，以公告地價的 80% 為申報地價。土地所有權人可在公告地價 80% 至 120% 範圍內申報地價，但超過公告地價 120% 時，超過部分不計，仍以公告地價之 120% 為申報地價。申報價格不足公告地價的 80% 時，以公告地價的 80% 為申報地價。

七、累進起點地價
以各該直轄市或縣（市）土地 7 公畝（ 700 平方公尺）之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。（各直轄市、縣市累進起點地價均不相同，實際金額請逕洽各直轄市、縣市地方稅稽徵機關查詢）。

八、地價稅稅率及計算公式
(一)一般用地稅率

 (二)特別稅率

張三在某市有土地 2 筆，甲地 70 平方公尺，申報地價每平方公尺 1 萬元，乙地 60 平方公尺，申報地價每平方公尺 8,800 元，假設該市累進起點地價為 170 萬元，又乙地按自用住宅用地稅率計課，請問張三每年應納地價稅若干？
(1) 甲地申報地價 × 面積（平方公尺） ＝
　 甲地地價總額 < 累進起點地價（170 萬元）
1 萬元 × 70 ＝ 70 萬元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額（甲地）
70 萬元 × 10‰ ＝ 7,000 元
(2) 乙地申報地價 × 面積（平方公尺）＝ 乙地地價總額
8,800 元 × 60 ＝ 52 萬 8,000 元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額（乙地）
52 萬 8,000 元 × 2‰ ＝ 1,056 元
(3) 甲地稅額 ＋ 乙地稅額 ＝ 張三每年應納稅額
7,000 元 ＋ 1,056 元 ＝ 8,056 元
【註】自用住宅用地特別稅率不累進，故單獨計算，不必併入所有權人地價總額計算稅額。

【例二】( 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之地價總額計徵)
李四在某縣有土地 3 筆，甲地88平方公尺，申報地價每平方公尺1萬8,000元；乙地80平方公尺，申報地價每平方公尺2萬2,000元；丙地 888 平方公尺，申報地價每平方公尺8,800元。請問李四每年應納地價稅若干？(假設該縣累進起點地價為170萬元)
A：基本算法： 申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 甲地地價總額
(甲地) 1萬8,000元 × 88 ＝ 158萬4,000元
申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 乙地地價總額
(乙地) 2萬2,000元 × 80 ＝ 176萬元
申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 丙地地價總額
(丙地)8,800元 × 888 ＝ 781萬4,400元
158萬4,000元＋176萬元＋781萬4,400元 ＝ 1,115萬8,400元
課稅總地價（甲地+乙地+丙地地價總額) - 累進起點地價= 超過累進起點之地價
1,115萬8,400元 - 170萬元 = 945萬8,400元
945萬8,400元 ÷ 170萬元 ＝ 5.56倍
(超過累進起點地價5倍至10倍，適用25‰稅率)
未超過累進起點地價 × 稅率 ＝ 稅額 …………… ①
170萬元 × 10‰ ＝ 1萬7,000元
超過累進起點地價未達5倍 × 稅率 ＝ 稅額…………②
850萬元 × 15‰ ＝ 12萬7,500元
超過累進起點地價5倍至10倍 × 稅率 ＝ 稅額…………③
95萬8,400元 × 25‰ ＝ 2萬3,960元
李四全年應納地價稅稅額：
稅額 ① ＋ 稅額 ② ＋ 稅額 ③ ＝ 全年應納地價稅稅額
1萬7,000元 ＋ 12萬7,500元 ＋ 2萬3,960元 ＝ 16萬8,460元
B：速算法：(即套用地價稅計算公式)
應納稅額 ＝ 課稅總地價 × 稅率 －(累進起點地價×0.065)
＝ 1,115萬8,400元 × 25‰ －(170萬元×0.065)
＝ 27萬8,960元－11萬500元
＝ 16萬8,460元