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八、國內營利事業取自所得稅協定他方締約國之所得可向所得來源國申請適用免稅或較低稅率

更新日期:111-03-15

我國目前與34個國家簽署全面性所得稅協定。總機構在中華民國境內之營利事業,如有來自所得稅協定他方締約國之所得,可依該協定規定,於他方締約國享有免予課稅或僅依上限稅率課稅之優惠。該等依所得稅協定規定屬於他方締約國免予課稅之所得,或訂有上限稅率之所得,營利事業如因未適用所得稅協定而於他方締約國溢繳之國外稅額,依適用所得稅協定查核準則第36條第2項規定,不得依所得稅法第3條第2項規定扣抵我國所得稅,故營利事業如有取自所得稅協定他方締約國之所得,應向所得來源國申請適用所得稅協定,以避免重複課稅。
附表 租稅協定股利、利息及權利金上限稅率一覽表

簽約國

股利所得上限稅率

利息所得上限稅率

權利金所得上限稅率

新加坡

對該所得課徵之總稅負合併不超過 40%

無規定

15%

印尼

10%

10%

10%

南非

5%或15%

10%

10%

澳大利亞

10%或15%

10%

12.5%

紐西蘭

15%

10%

10%

越南

15%

10%

15%

甘比亞

10%

10%

10%

史瓦帝尼(原「史瓦濟蘭」)

10%

10%

10%

馬來西亞

12.5%

10%

10%

北馬其頓(原「馬其頓」)

10%

10%

10%

荷蘭

10%

10%

10%

英國

10%

10%

10%

塞內加爾

10%

15%

12.5%

瑞典

10%

10%

10%

比利時

10%

10%

10%

丹麥

10%

10%

10%

以色列

10%

7%或10%

10%

巴拉圭

5%

10%

10%

匈牙利

10%

10%

10%

法國

10%

10%

10%

印度

12.5%

10%

10%

斯洛伐克

10%

10%

5%或10%

瑞士

10%或15%

10%

10%

泰國

5%或10%

10%或15%

10%

德國

10%或15%

10%或15%

10%

吉里巴斯

10%

10%

10%

盧森堡

10%或15%

10%或15%

10%

奧地利

10%

10%

10%

義大利

10%

10%

10%

日本

10%

10%

10%

加拿大

10%或15%

10%

10%

波蘭

10%

10%

3%或10%

捷克

10%

10%

5%或10%

沙烏地阿拉伯

12.5%

10%

4%或10%