我國目前與35個國家簽署全面性所得稅協定。總機構在中華民國境內之營利事業,如有來自所得稅協定他方締約國之所得,可依該協定規定,於他方締約國享有免予課稅或僅依上限稅率課稅之優惠。該等依所得稅協定規定屬於他方締約國免予課稅之所得,或訂有上限稅率之所得,營利事業如因未適用所得稅協定而於他方締約國溢繳之國外稅額,依適用所得稅協定查核準則第36條第2項規定,不得依所得稅法第3條第2項規定扣抵我國所得稅,故營利事業如有取自所得稅協定他方締約國之所得,應向所得來源國申請適用所得稅協定,以避免重複課稅。
附表 租稅協定股利、利息及權利金上限稅率一覽表
簽約國 |
股利所得上限稅率 |
利息所得上限稅率 |
權利金所得上限稅率 |
新加坡 |
對該所得課徵之總稅負合併不超過 40% |
無規定 |
15% |
印尼 |
10% |
10% |
10% |
南非 |
5%或15% |
10% |
10% |
澳大利亞 |
10%或15% |
10% |
12.5% |
紐西蘭 |
15% |
10% |
10% |
越南 |
15% |
10% |
15% |
甘比亞 |
10% |
10% |
10% |
史瓦帝尼(原「史瓦濟蘭」) |
10% |
10% |
10% |
馬來西亞 |
12.5% |
10% |
10% |
北馬其頓(原「馬其頓」) |
10% |
10% |
10% |
荷蘭 |
10% |
10% |
10% |
英國 |
10%或15% |
10% |
10% |
塞內加爾 |
10% |
15% |
12.5% |
瑞典 |
10% |
10% |
10% |
比利時 |
10% |
10% |
10% |
丹麥 |
10% |
10% |
10% |
以色列 |
10% |
7%或10% |
10% |
巴拉圭 |
5% |
10% |
10% |
匈牙利 |
10% |
10% |
10% |
法國 |
10% |
10% |
10% |
印度 |
12.5% |
10% |
10% |
斯洛伐克 |
10% |
10% |
5%或10% |
瑞士 |
10%或15% |
10% |
10% |
泰國 |
5或10% |
10%或15% |
10% |
德國 |
10%或15% |
10%或15% |
10% |
吉里巴斯 |
10% |
10% |
10% |
盧森堡 |
10%或15% |
10%或15% |
10% |
奧地利 |
10% |
10% |
10% |
義大利 |
10% |
10% |
10% |
日本 |
10% |
10% |
10% |
加拿大 |
10%或15% |
10% |
10% |
波蘭 |
10% |
10% |
3%或10% |
捷克 |
10% |
10% |
5%或10% |
沙烏地阿拉伯 |
12.5% |
10% |
4%或10% |
韓國 |
10% |
10% |
10% |