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移轉土地給兒女用什麼方式最省土地增值稅

更新日期：112-04-07

有土斯有財，不動產一向是我們重要的置產項目，將我們名下的土地移轉給兒女，有以下幾種方式：

移轉方式

應繳稅目

稅       率

 

 

 

買賣

 

 

 

土地增值稅

 自住用地　10%
一般用地　20%、30%、40%
1. 持有土地年限超過20年以上者，就其土地增值稅超過一般用地最低稅率部分減徵20%。
2. 持有土地年限超過30年以上者，就其土地增值稅超過一般用地最低稅率部分減徵30%。
3. 持有土地年限超過40年以上者，就其土地增值稅超過一般用地最低稅率部分減徵40%。

 

 

 

 

 

 

 

 

贈與

 

 

 

土地增值稅

 一般用地　20%、30%、40%
1. 持有土地年限超過20年以上者，就其土地增值稅超過一般用地最低稅率部分減徵20%。
2. 持有土地年限超過30年以上者，就其土地增值稅超過一般用地最低稅率部分減徵30%。
3. 持有土地年限超過40年以上者，就其土地增值稅超過一般用地最低稅率部分減徵40%。

 

 

贈與稅

（免稅額以贈與人每年贈與金額合計數計算）

106年5月12日前：10%

106年5月12日(含)以後，按贈與人每年贈與總額減除扣除額及免稅額後之課稅贈與淨額：
1. 2,500萬以下者課徵10%
2. 超過2,500萬至5,000萬者，課徵250萬加超過2,500萬部分之15%
3. 超過5,000萬者，課徵625萬加超過5,000萬部分之20%

 

 

 

 

繼承

 

 

 

 

遺產稅

106年5月12日前：10%

106年5月12日(含)以後發生之繼承案件，按被繼承人之遺產總額，減除免稅額及各項扣除額後之課稅遺產淨額：
1. 5,000萬元以下者，課徵10%。
2. 超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15%。
3. 超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20%

 

 

父母與兒女之間，如以買賣方式辦理不動產的移轉，除繳納土地增值稅外，要特別注意資金流程。因為依遺產及贈與稅法規定，二親等以內親屬間財產之買賣，除非能提出已支付價款之確實證明，且已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，足以證明其買賣行為確屬真實，而非取巧虛構以逃避贈與稅之課徵者，得不以贈與論外，均以贈與論，課徵贈與稅。
如以贈與方式移轉土地，有土地增值稅、贈與稅與印花稅3種租稅負擔，可以考慮利用贈與稅免稅額，規劃逐年由贈與人每年贈與244萬元的方式，節省贈與稅的負擔。如以贈與金額244萬元計算，印花稅為2,200元。但要注意贈與稅免稅額244萬元的計算，是以贈與人(父或母為不同之贈與人)贈送出的金額合計數計算，不是每一個受贈人(子女)每年可分別自每一位贈與人接受有244萬元之贈與稅免稅額。
除非我們的財產很多，將來遺產稅負擔很重，可以規劃用前述的方式處理外，一般來說，由於繼承方式移轉土地免課土地增值稅，且遺產總額中有相當多的免徵項目可以扣除，其中免稅額就有1,333萬元，加上喪葬費123萬元，遺有配偶者493萬元，算一算至少有1,949萬元的遺產課不到稅。因此，當我們人世間的任務完成，歡歡喜喜離開的時候，讓兒女以繼承的方式得到我們的財產，應是較為理想的移轉方式。而且子女繼承後再將土地賣掉，土地的前次移轉現值也會以繼承時的公告現值計算，土地增值稅負就會降低。

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