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納稅義務人與配偶如何申報較為有利

更新日期:113-09-13

依據所得稅法的規定,納稅義務人與配偶雙方均有所得時,一定要合併辦理綜合所得稅結算申報,且納稅義務人與配偶一方有薪資所得者,均可就其薪資所得或各類所得分開計算稅額,以減輕負擔,但仍然必須由納稅義務人合併填報在同一份申報書內申報繳納,不過在年度中結婚之納稅義務人與配偶,結算當年度的綜合所得稅仍可以選擇各自單獨或合併申報。
建議您利用綜合所得稅結算電子申報繳稅軟體辦理申報,申報軟體會自動選擇稅額最低之方式計算。
舉例說明
112年度某申報戶納稅義務人的營利所得為100萬元,薪資所得180萬(收入2,007,000元-薪資所得特別扣除額207,000元),利息所得15萬元,其他所得40萬元,配偶的營利所得為60萬元,薪資所得130萬元(收入1,507,000元-薪資所得特別扣除額207,000元),利息所得10萬元,其他所得20萬元,未滿70歲之受扶養親屬1人利息所得10萬元,全戶薪資所得扣繳稅額為17萬5,000元,利息所得扣繳稅額為3萬5,000元,全部扣繳稅額合計21萬元,以下依股利所得合併計稅及分開計稅,按5種情形分別列示計算:

一、股利所得合併計稅:

第 1 種方式:納稅義務人與配偶所得合併計稅合併申報

綜合所得淨額

稅率

累進差額

等於

應納稅額

4,856,000

×

40%

864,000

1,078,400

 

應納稅額

股利及盈餘可抵減稅額

全部扣繳稅額

等於

應自行繳納稅額

1,078,400

80,000

210,000

788,400

 

第 2 種方式:將納稅義務人的薪資所得分開計稅,合併申報

薪資分開計稅者之薪資所得

薪資分開計稅者之免稅額

等於

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

1,800,000

92,000

1,708,000

 

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

稅率

累進差額

等於

薪資分開計稅

部分之應納稅額

1,708,000

×

20%

140,000

201,600

 

綜合所得淨額

薪資分開計稅者

之薪資所得淨額

等於

不含薪資分開計稅

部分之所得淨額

4,856,000

1,708,000

3,148,000

 

不含薪資分開計稅者之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含薪資分開計稅部分之應納稅額

3,148,000

×

30%

392,000

552,400

 

薪資分開計稅

部分之應納稅額

不含薪資分開計稅

部分之應納稅額

等於

應納稅額

201,600

552,400

754,000

 

應納稅額

股利及盈餘可抵減稅額

全部扣繳稅額

等於

應自行繳納稅額

754,000

80,000

210,000

464,000

 

第 3 種方式:將配偶的薪資所得分開計稅,合併申報

薪資分開計稅者之薪資所得

薪資分開計稅者之免稅額

等於

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

1,300,000

92,000

1,208,000

 

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

稅率

累進差額

等於

薪資分開計稅部分之應納稅額

1,208,000

×

12%

39,200

105,760

 

綜合所得淨額

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

等於

不含薪資分開計稅部分之所得淨額

4,856,000

1,208,000

3,648,000

 

不含薪資分開計稅部分之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含薪資分開計稅部分之應納稅額

3,648,000

×

30%

392,000

702,400

 

薪資分開計稅部分之應納稅額

不含薪資分開計稅部分之應納稅額

等於

應納稅額

105,760

702,400

808,160

 

應納稅額

股利及盈餘可抵減稅額

全部扣繳稅額

等於

應自行繳納稅額

808,160

80,000

210,000

518,160

 

第 4 種方式:將納稅義務人的各類所得分開計稅,合併申報

各類所得分開計稅者之各類所得總額

各類所得分開計稅者之免稅額

各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額

等於

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

3,350,000

92,000

70,000

3,188,000

 

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

稅率

累進差額

等於

各類所得分開計稅者之應納稅額

3,188,000

×

30%

392,000

564,400

 

綜合所得總額

各類所得分開計稅者之各類所得總額

免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額)

扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額)

基本生活費差額

等於

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

5,650,000

3,350,000

184,000

448,000

0

1,668,000

 

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

1,668,000

×

20%

140,000

193,600

 

各類所得分開計稅部分之應納稅額

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

等於

應納稅額

564,400

193,600

758,000

 

應納稅額

股利及盈餘可抵減稅額

全部扣繳稅額

等於

應自行繳納稅額

758,000

80,000

210,000

468,000

 

第 5 種方式:將配偶的各類所得分開計稅,合併申報

各類所得分開計稅者之各類所得總額

各類所得分開計稅者之免稅額

各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額

等於

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

2,200,000

92,000

20,000

2,088,000

 

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

稅率

累進差額

等於

各類所得分開計稅者之應納稅額

2,088,000

×

20%

140,000

277,600

 

綜合所得總額

各類所得分開計稅者之各類所得總額

免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額)

扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額)

基本生活費差額

等於

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

5,650,000

2,200,000

184,000

498,000

0

2,768,000

 

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

2,768,000

×

30%

392,000

438,400

 

各類所得分開計稅部分之應納稅額

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

等於

應納稅額

277,600

438,400

716,000

 

應納稅額

股利及盈餘可抵減稅額

全部扣繳稅額

等於

應自行繳納稅額

716,000

80,000

210,000

426,000

 

二、股利所得分開計稅:

採股利所得單一稅率分開計稅應納稅額=(1,000,000+600,000)Ð28%=448,000元。

第 1 種方式:納稅義務人與配偶所得合併計稅合併申報

綜合所得淨額

稅率

累進差額

等於

應納稅額

3,256,000

×

30%

392,000

584,800

 

應納稅額

股利及盈餘分開計稅應納稅額

全部扣繳稅額

等於

應自行繳納稅額

584,800

448,000

210,000

822,800

 

第 2 種方式:將納稅義務人的薪資所得分開計稅,合併申報

薪資分開計稅者之薪資所得

薪資分開計稅者之免稅額

等於

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

1,800,000

92,000

1,708,000

 

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

稅率

累進差額

等於

薪資分開計稅

部分之應納稅額

1,708,000

×

20%

140,000

201,600

 

綜合所得淨額

薪資分開計稅者

之薪資所得淨額

等於

不含薪資分開計稅

部分之所得淨額

3,256,000

1,708,000

1,548,000

 

不含薪資分開計稅者之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含薪資分開計稅部分之應納稅額

1,548,000

×

20%

140,000

169,600

 

薪資分開計稅

部分之應納稅額

不含薪資分開計稅

部分之應納稅額

等於

應納稅額

201,600

169,600

371,200

 

應納稅額

股利及盈餘分開計稅應納稅額

全部扣繳稅額

等於

應自行繳納稅額

371,200

448,000

210,000

609,200

 

第 3 種方式:將配偶的薪資所得分開計稅,合併申報

薪資分開計稅者之薪資所得

薪資分開計稅者之免稅額

等於

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

1,300,000

92,000

1,208,000

 

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

稅率

累進差額

等於

薪資分開計稅部分之應納稅額

1,208,000

×

12%

39,200

105,760

 

綜合所得淨額

薪資分開計稅者之薪資所得淨額

等於

不含薪資分開計稅部分之所得淨額

3,256,000

1,208,000

2,048,000

 

不含薪資分開計稅部分之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含薪資分開計稅部分之應納稅額

2,048,000

×

20%

140,000

269,600

 

薪資分開計稅部分之應納稅額

不含薪資分開計稅部分之應納稅額

等於

應納稅額

105,760

269,600

375,360

 

應納稅額

股利及盈餘分開計稅應納稅額

全部扣繳稅額

等於

應自行繳納稅額

375,360

448,000

210,000

613,360

 

第 4 種方式:將納稅義務人的各類所得分開計稅,合併申報

各類所得分開計稅者之各類所得

各類所得分開計稅者之免稅額

各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額

等於

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

2,350,000

92,000

70,000

2,188,000

 

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

稅率

累進差額

等於

各類所得分開計稅者之應納稅額

2,188,000

×

20%

140,000

297,600

 

綜合所得總額

各類所得分開計稅者之各類所得總額

免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額)

扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額)

基本生活費差額

等於

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

4,050,000

2,350,000

184,000

448,000

0

1,068,000

 

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

1,068,000

×

12%

39,200

88,960

 

各類所得分開計稅部分之應納稅額

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

等於

應納稅額

297,600

88,960

386,560

 

應納稅額

股利及盈餘分開計稅應納稅額

全部扣繳稅額

等於

應自行繳納稅額

386,560

448,000

210,000

624,560

 

第 5 種方式:將配偶的各類所得分開計稅,合併申報

各類所得分開計稅者之各類所得

各類所得分開計稅者之免稅額

各類所得分開計稅者之儲蓄投資特別扣除額

等於

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

1,600,000

92,000

20,000

1,488,000

 

各類所得分開計稅者之各類所得淨額

稅率

累進差額

等於

各類所得分開計稅者之應納稅額

1,488,000

×

20%

140,000

157,600

 

綜合所得總額

各類所得分開計稅者之各類所得總額

免稅額(不含各類所得分開計稅者之免稅額)

扣除額(不含各類所得分開計稅者之扣除額)

基本生活費差額

等於

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

4,050,000

1,600,000

184,000

498,000

0

1,768,000

 

不含各類所得分開計稅部分之所得淨額

稅率

累進差額

等於

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

1,768,000

×

20%

140,000

213,600

 

各類所得分開計稅部分之應納稅額

不含各類所得分開計稅部分之應納稅額

等於

應納稅額

157,600

213,600

371,200

 

應納稅額

股利及盈餘分開計稅應納稅額

全部扣繳稅額

等於

應自行繳納稅額

371,200

448,000

210,000

609,200

本範例以採用一、股利所得合併計稅第5種方式,計算出之應納稅額42萬6,000元為最低。